Ejercicio de Estado de flujos de efectivo:

Este ejercicio se articula con la hoja de trabajo en Excel enviada en la actualización 11 (cabe destacar que la hoja de trabajo se basa en el formulario 101 publicado por el SRI el 31-03-2021). Para que dicha hoja de trabajo funcione, deben llenarse:

  1. Deben llenarse las casillas de la hoja «101» donde se deben registra los datos del estado de situación financiera comparativo 2020 y 2019, y,  del estado de resultados del año 2020.
  2. Deben llenarse las casillas de la hoja «CambPatri» donde se prepara el estado de cambios en el patrimonio.
  3. Una vez registrados los datos y realizados los cuadres que se especifican, se obtiene automáticamente el estado de flujos de efectivo en la hoja «Estado de Flujo».

Si desea utilizar la hoja de trabajo para su empresa, solamente debe borrar los datos de ejemplo y seguir los mismos pasos.

Suscríbase

Datos del estado de situación financiera comparativo y la(s) casilla(s) en la que debe ingresarse la información:

Pushasha S.A.
Estado de situación financiera (Comparativo)
Al 31 de diciembre de 2020 2019 Casillas 101
Activos
Activos corrientes
Caja bancos 107.225.99 156.636.00 E8 y H8
Cuentas por cobrar comerciales (no relacionadas) 349.078.00 354.152.00 E12 y H12
Otras cuentas por cobrar 4.249.00 8.249.00 E22 y H22
Provisión cuentas incobrables (35.167.00) (31.494.00) E14 y H14
Gastos anticipados 1.708.00 1.185.00 E55 y H55
Crédito tributario IR 8.762.83 0.00 E34 y H34
Inventarios 283.949.56 302.074.00 E39 y H39
Total activos corrientes 719.806.38 790.802.00
Activos fijos:
Edificios 647.218.00 647.218.00 E62 y H62
Terrenos 422.912.00 422.912.00 E60 y H60
Vehículos 248.609.00 220.609.00 E73 y H73
Muebles y equipos 124.306.00 114.306.00 E71 y H71
Depreciación acumulada (401.594.85) (332.081.55) E82 y H82
Total activos fijos 1.041.450.15 1.072.963.45
Inversiones 110.000.00 110.000.00 E135 y H135
Activo por impuestos diferidos 9.007.50 9.007.50 E141 y H141
Total activos 1.880.264.03 1.982.772.95
Pasivos corto plazo
Préstamos bancarios 390.000.00 350.000.00 E172 y H172
Cuentas por pagar locales 421.124.00 463.236.40 E160 y H160
Impuestos por pagar 22.530.50 45.061.00 E197 y H197
Otras cuentas por pagar 284.874.84 425.162.50 E168 y H168
Pasivos acumulados:
Participación a trabajadores 12.605.86 0.00 E181 y H181
IESS por pagar 2.876.02 2.732.22 E182 y H182
Décimo tercero y décimo cuarto por pagar 3.342.25 3.225.27 E184 y H184
Otros 51.313.46 111.945.01 E192y H192
Total pasivos corto plazo 1.188.666.93 1.401.362.40
Pasivos largo plazo
Provisión desahucio 73.369.00 73.015.51 E222 y H222
Provisión jubilación patronal 62.600.00 61.736.31 E221 y H221
Total pasivos largo plazo 135.969.00 134.751.82
Total pasivos 1.324.635.93 1.536.114.22
Patrimonio
Capital social 250.000.00 212.000.00 E242 y H242
Reserva legal 169.596.94 162.500.00 E245 y H245
Utilidades de ejercicios anteriores 137.688.73 137.688.73 E252 y H252
Perdidas de ejercicios anteriores (65.530.00) (45.800.00) E253 y H253
Pérdida de 2019 (19.730.00) Sumar en H253
Resultado del ejercicio 63.872.43 E256
Total patrimonio 555.628.10 446.658.73
Total pasivo y patrimonio 1.880.264.03 1.982.772.95

Datos del estado de resultados y la(s) casilla(s) en la que debe ingresarse la información:

Pushasha s.a.
Estado de pérdidas y ganancias Casillas 101
Por el año terminado el 31-12-2020
Ingresos
Ventas tarifa 12% 1.357.779.00 Y8
Ventas tarifa 0% 180.002.00 Y9
Exportaciones (usa) 307.351.00 Y12
Otros ingresos 8.157.00
Utilidad en venta de vehículo 5.000.00 Y25
Intereses ganados 257.00 Y65
Interés préstamo a empleados 900.00 Y69
Dividendos ganados 2.000.00 Y19
Total ingresos 1.853.289.00
Costos y Gastos:
Costo de ventas 1.149.043.72 Dato V83 – V85
Sueldos de administración y ventas: 216.485.37
Sueldos, Salarios 166.158.98 Y95
Beneficios Sociales 30.138.07 Y96
Aporte a la Seguridad Social (Incluye Fondo de Reserva) 20.188.32 Y97
Adicionales personal administración y ventas 35.288.25 Y165
Otros gastos de administración y ventas: 359.932.58
Gastos de venta 13.074.91 Y143
Gastos de gestión 15.341.83 Y144
Depreciación 94.513.30 Y104
Publicidad 198.796.00 Y140
Jubilación Patronal / 3.943.80 Y100
Desahucio / 1.614.12 Y101
Incobrables 5.705.00 Y120
Otros 26.943.62 Y165
Financieros 6.750.00 Y172
Otros gastos 1.750.00 Y165
Total gastos 1.769.249.92
Utilidad o pérdida del ejercicio 84.039.08
Participación a trabajadores 12.605.86 Y194
Impuesto a la renta 463.86 Y195
Utilidad del año 70.969.36

En el caso de que hubieran transacciones especiales, tales como ventas de activos fijos, aumentos de capital o baja de cuentas por cobrar, se tiene que ingresar dicha información adicional en la casillas debidamente marcadas en la hoja de trabajo, en el caso del ejemplo se han incluido las siguientes transacciones:

Información adicional: Casillas 101
1 La Compañía realizó un aumento de capital en efectivo de 38.000.00 Y201
2 La Compañía dio de baja cuentas por cobrar contra la provisión por 2.032.00 Y200
3 Se transfirió a reserva legal 7.096.94 Datos para comprobación
4 La provisión para cuentas incobrables fue de 5.705.00
5 Se compró muebles y enseres por 10.000.00
6 Se compró un vehículo el 1-1-2020 27.000.00
7 Se compró un vehículo el 31-12-2020 26.000.00
8 Se vendió un vehiículo con el siguiente detalle:
    Precio de venta 5.000.00 E149
    Costo histórico 25.000.00 E150
    Depreciación acumulada (25.000.00) E151
    Utilidad en venta de activos fijos (5.000.00) Fórmula
Liquidación del impuesto a la renta del año:
Impuesto a la renta del año 463.86 Información
Retenciones en la fuente del año 9.226.69 Información
Crédito tributario del año 8.762.83 E34

Adicionalmente debe ingresarse la información para el estado de cambios en el patrimonio, para nuestro ejemplo se ha ingresado lo siguiente:

Pushasha s.a.
Estado de cambios en el patrimonio Hoja
CambPatri
Por el año terminado el 31-12-2020
Saldo inicial:
Capital Suscrito YO Asignado 212.000.00 B11 Automático toma los datos de la hoja 101
Reservas  Reserva Legal 162.500.00 E11
Utilidades Acumuladas de Ejercicios Anteriores 137.688.73 M11
(-) Pérdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores (65.530.00) N11
Total 446.658.73
Movimientos de 2020:
Aumento de capital social 38.000.00 B20
Transferencia a reserva legal 7.096.94 E24 – P24
Resultado Integral del Año 70.969.36 P29
Saldo inicial:
Capital Suscrito YO Asignado 250.000.00 B31 Fórmula, el valor resultante, debe cuadrar con los datos de la hoja 101
Reservas  Reserva Legal 169.596.94 E31
Utilidades Acumuladas de Ejercicios Anteriores 137.688.73 M31
(-) Pérdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores (65.530.00) N31
Resultado del ejercicio 63.872.42 P31
Total 555.628.09

Una vez ingresados estos datos, y comprobados los cuadres, se obtiene el Estado de flujos de efectivo:

El estado de flujos de efectivo resultante será: (Hoja Excel para la preparación enviada al mail de los suscriptores)

Suscríbase

Estado de flujos de efectivo por el método directo:

INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 70,877.66
Clases de cobros por actividades de operación 1,848,174.00
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 1,848,174.00
Clases de pagos por actvidades de operación (1,395,337.19)
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (1,173,031.68)
Pagos a y por cuenta de los empleados (221,782.51)
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas (523.00)
Dividendos recibidos 2,000.00
Intereses recibidos 1,157.00
Impuestos a las ganancias pagados (8,009.50)
Otras entradas (salidas) de efectivo (377,106.65)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (198,287.66)
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 5,000.00
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo (63,000.00)
Otras entradas (salidas) de efectivo (140,287.66)
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 78,000.00
Aporte en efectivo por aumento de capital 38,000.00
Otras entradas (salidas) de efectivo 40,000.00
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 0.00
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (49,410.00)
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 156,636.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 107,226.00

Estado de flujos de efectivo

Estado de flujos de efectivo por el método indirecto:

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 70,969.36
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 104,061.34
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 94,513.30
Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo 5,705.00
Ajustes por gasto por impuesto a la renta (8,762.82)
Ajustes por gasto por participación trabajadores 12,605.86
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: (104,153.04)
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 3,042.00
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 4,000.00
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores (42,112.40)
(Incremento) disminución en inventarios 18,124.44
Incremento  (disminución) en beneficios empleados 1,477.96
Incremento  (disminución) en anticipos de clientes 0.00
Incremento  (disminución) en otros pasivos (88,685.04)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 70,877.66

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