Situación del Anticipo de Impuesto a al Renta a partir de 2020:

A partir de la publicación de la Ley de Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria en el suplemento del RO 111 del 31-12-2019, el anticipo de impuesto a la renta pasa a ser optativo y corresponde al 50% del IR del año anterior; Art. 41 LRTI.

Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta en los plazos y en la forma que establezca el reglamento.

El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá crédito tributario para el pago del impuesto a la renta.

Suscríbase:

El anticipo de impuesto a la renta en 2019
Obligados a a calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta:
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades
Las empresas que tengan suscrito o suscriban contratos de exploración o explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual
Las empresas públicas sujetas al pago de impuesto de la renta

VENCIMIENTOS:
El anticipo debía ser pagado en cinco cuotas iguales, definidas así: (Anticipo calculado menos retenciones en la fuente del año en curso, dividido para 5), pagaderos en julio, agosto, septiembre, octubre y la última en noviembre, de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Metodologías de cálculo y definición del anticipo del impuesto a la renta:

PRIMERA MODALIDAD:
Las sociedades, personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad deben calcular el anticipo de impuesto a la renta para el próximo ejercicio en sumando el 0.4% de los activos, el 0.2% del patrimonio, el 0.2% de los gastos y el 0.4% de los ingresos del año en curso.

SEGUNDA MODALIDAD:
50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo.
Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado.

Esta segunda modalidad aplica a:
“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y sucesiones indivisas que estando obligadas a llevar contabilidad, no realicen actividades empresariales, las sociedades que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual” LRTI Art. 41 y RLRTI Art. 76-77.

Aplicación de las normas en casos y ejemplos:

El anticipo de impuesto a la renta desde 2010 hasta 2018
Obligados a a calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta:
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades
Las empresas que tengan suscrito o suscriban contratos de exploración o explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual
Las empresas públicas sujetas al pago de impuesto de la renta

VENCIMIENTOS:
El anticipo se determinaba en el período anterior y debía ser pagado en tres cuotas, definidas así: (Anticipo = Anticipo determinado menos retenciones en la fuente del año en curso, el resultado se dividía para 2), 2 cuotas pagaderas en julio y septiembre del año en curso, La tercera cuota se liquidaba con la declaración del impuesto a al renta, .

Metodologías de cálculo y definición del anticipo del impuesto a la renta:

PRIMERA MODALIDAD:
Las sociedades, personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad deben calcular el anticipo de impuesto a la renta para el próximo ejercicio en sumando el 0.4% de los activos, el 0.2% del patrimonio, el 0.2% de los gastos y el 0.4% de los ingresos del año en curso.
El impuesto causado correspondía al 22% de la utilidad gravable, siempre que dicho valor sea mayor que el anticipo impuesto a la renta calculado en el año anterior.
Con la declaración de impuesto a al renta, se pagaba la diferencia así:
Si el Impuesto a la renta calculado era mayor que el anticipo determinado, se convertía en el impuesto causado.
Si el Impuesto a la renta calculado era menor que el anticipo determinado, el impuesto causado era igual al anticipo determinado, de modo que aunque la empresa hubiese presentado pérdida, igual egenraba un impuesto a la renta causado.

SEGUNDA MODALIDAD:
50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo.
Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado.
Esta segunda modalidad aplica a:
“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y sucesiones indivisas que estando obligadas a llevar contabilidad, no realicen actividades empresariales, las sociedades que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual” LRTI Art. 41 y RLRTI Art. 76-77.

Mediante decreto se exoneraba del pago del anticipo según la ubicación geográfica, o el grupo económico, o la actividad.

Fuentes:
Ley de Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria
Decreto presidencial No. 806 del 25 de junio de 2019
Artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno
Artículo 76 y 77 del Reglamento a la LRTI
Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para Varios Sectores Productivos e Interpretativa del Artículo 547 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización – (LOIT) S2RO 860 12-10-2016
Ley Organica de Incentivos a la Produccion y Prevencion Fraude Fiscal
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas RO Nº 744 29-04-2016
Resoluciones:
NAC-DGERCGC11-00231
NAC-DGERCGC16-00000126 R.O. N° 709 DEL 10-MAR-2016
Decreto 675 (2019)
Decreto 1044
Decreto 1045
Decreto 1106 RO 820 Primer Suplemento
Decreto 1118
Decreto 1119
Decreto 1157
DECRETO No. 866 SRO 660 31-12-2015
Circular:
NAC-DGECCGC10-00015

error: Contenido protegido!