El impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Ecuador, se calcula sobre la base imponible que corresponde a los ingresos netos obtenidos, el procedimiento de cálculo del IR en virtud del presente régimen se podría graficar de la siguiente manera:
Rentas gravadas de trabajo y capital:
(+) Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos (Ingresos – Gastos deducibles)
(+) Libre ejercicio profesional (Ingresos – Gastos deducibles)
(+) Ocupación liberal (comisionistas, artesanos, agentes, representantes, etc.) (Ingresos – Gastos deducibles)
(+) Arriendo de bienes inmuebles (Ingresos – Gastos deducibles)
(+) Arriendo de otros activos (Ingresos – Gastos deducibles)
(+) Ingreso por regalías
(+) Ingresos provenientes del exterior
(+) Rendimientos financieros
(+) Dividendos recibidos
(+) Otras rentas gravadas (Ingresos – Gastos deducibles)
(=) Base imponible
(-) Gastos personales deducibles
(*) Tasa de impuesto (De acuerdo con la tabla de impuesto progresivo)
= IR causado

Ver caso demostrativo aqui

La base imponible para las las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en Ecuador, corresponde a los ingresos mencionados anteriormente mas utilidad contable según el estado de resultados preparado de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF, ajustado por:
– ingresos exentos,
– gastos no deducibles,
– diferencias temporarias que generan impuestos diferidos
– deducciones o beneficios fiscales.
El procedimiento de cálculo del IR en virtud del presente régimen se podría graficar de la siguiente manera:
(+) Ingresos ordinarios
(-) Costos y gastos
= Utilidad o pérdida contable
(-) Participación en utilidades a trabajadores
(+/-) Generación o reversión de diferencias temporarias
(+/-) Diferencias permanentes, Conciliación tributaria (Ver ejercicio al final)
= Utilidad gravable o pérdida amortizable
(-) Reinversión de utilidades
= Saldo de utilidad gravable
(+) Rentas gravadas de trabajo y capital (Detalle ver arriba):
(-) Gastos personales deducibles
(*) Tasa de impuesto (De acuerdo con la tabla de impuesto progresivo)
= IR causado

En ambos casos, al valor definido como IR, se puede restar:
• La porción de anticipos pagados en el año
• Los créditos tributarios provenientes de ejercicios anteriores que no hayan prescrito
• Las retenciones en la fuente de IR que le han sido efectuadas en el ejercicio
• Los pagos de impuesto a la salida de divisas en los casos determinados por la Ley

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