Proceso de cálculo aplicable a partir del 01-01-2022

El impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en Ecuador, por actividades excluyentes del RIMPE, se calcula sobre la base imponible que corresponde a los ingresos netos obtenidos, el procedimiento de cálculo del IR en virtud del régimen general se podría graficar de la siguiente manera:

• (+) Actividades No RIMPE con registro de ingresos y egresos (Ingresos – Gastos deducibles)
• (+) Libre ejercicio profesional (Ingresos – Gastos deducibles)
• (+) Ocupación liberal (comisionistas, artesanos, agentes, representantes, etc.) (Ingresos – Gastos deducibles)
• (+) Arriendo de bienes inmuebles (Ingresos – Gastos deducibles)
• (+) Arriendo de otros activos (Ingresos – Gastos deducibles)
• (+) Ingreso por regalías
• (+) Ingresos provenientes del exterior
• (+) Rendimientos financieros
• (+) Dividendos recibidos (Base gravada)
• (+) Otras rentas gravadas (Ingresos – Gastos deducibles)
• (=) Base imponible
•  (*) Tasa de impuesto (De acuerdo con la tabla de impuesto progresivo)
• = IR causado
• (-) Rebaja por gastos personales
• (-) La porción de anticipos pagados en el año
• (-) Los créditos tributarios provenientes de ejercicios anteriores que no hayan prescrito
• (-) Las retenciones en la fuente de IR que le han sido efectuadas en el ejercicio
• (-) Los pagos de impuesto a la salida de divisas en los casos determinados por la Ley
• = IR a pagar.

Ver casos demostrativos aqui o en este enlace: https://normas-go.com/contenido-ejemplos-ejercicios-y-casos/

La base imponible para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en Ecuador, corresponde a los ingresos mencionados anteriormente más utilidad contable según el estado de resultados preparado de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF, ajustado por:

• ingresos exentos,
• gastos no deducibles,
• diferencias temporarias que generan impuestos diferidos
• deducciones o beneficios fiscales.

El procedimiento de cálculo del IR en virtud del presente régimen se podría graficar de la siguiente manera:

• (+) Ingresos ordinarios (No RIMPE)
• (-) Costos y gastos
• = Utilidad o pérdida contable
• (-) Participación en utilidades a trabajadores
• (+/-) Generación o reversión de diferencias temporarias
• (+/-) Diferencias permanentes, Conciliación tributaria (Ver ejercicio al final)
• = Utilidad gravable o pérdida amortizable
• (-) Reinversión de utilidades
• = Saldo de utilidad gravable
• (+) Rentas gravadas de trabajo y capital (Detalle ver arriba):
•  (*) Tasa de impuesto (De acuerdo con la tabla de impuesto progresivo)
• = IR causado
• (-) Rebaja por gastos personales
• (-) La porción de anticipos pagados en el año
• (-) Los créditos tributarios provenientes de ejercicios anteriores que no hayan prescrito
• (-) Las retenciones en la fuente de IR que le han sido efectuadas en el ejercicio
• (-) Los pagos de impuesto a la salida de divisas en los casos determinados por la Ley
• = IR a pagar.

En ambos casos, al valor definido como IR a pagar, se puede restar:

• La porción de anticipos pagados en el año
• Los créditos tributarios provenientes de ejercicios anteriores que no hayan prescrito
• Las retenciones en la fuente de IR que le han sido efectuadas en el ejercicio
• Los pagos de impuesto a la salida de divisas en los casos determinados por la Ley