El Gobierno Nacional envió, este miércoles 17 de mayo del 2023, el El Decreto Ley No. 742 con la Ley de Fortalecimiento de la Economía Familiar a la Corte Constitucional, e incluye lo siguiente:
- El objeto de la Ley es fortalecer la economía familiar y los negocios populares bajo el principio de progresividad tributaria
- Las disposiciones de esta Ley relativas a la rebaja del IR por gastos personales serán aplicables para la liquidación del Impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2023.
- Se plantea que los gastos deducibles se definan de acuerdo a número de cargas familiares y hasta 15 294 dólares anuales.
- La Ley de Fortalecimiento de la Economía Familiar apunta a reducir el impuesto a la renta en los siguientes casos:
- Personas naturales sin cargas familiares: rebaja por gastos personales equivalente al 18% entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por siete (5 352,97).
Personas naturales con cargas familiares: rebaja por gastos personales equivalente al 18% entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por la cantidad de canastas que le corresponda, según las cargas familiares:
- Personas naturales sin cargas familiares: rebaja por gastos personales equivalente al 18% entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por siete (5 352,97).
- Rebaja por cargas familiares (Resumen):
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Cargas familiares N° de canastas familiares Gasto deducible máximo (USD) Rebaja en impuestos (USD) 0 7 5.353 964 1 9 6.882 1.239 2 11 8.412 1.514 3 14 10.706 1.927 4 17 13.000 2.340 5 20 15.294 2.753 - Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por veinte (15 294,20).
- Los gastos personales referidos corresponden a los realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento y arte y cultura», según el proyecto. En cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
- La rebaja es mayor al impuesto causado, no se genera obligación de devolución de impuestos.
- Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad.
- La normativa también contempla beneficios en el Régimen para Emprendedores y Negocios Populares (Rimpe). Según el Gobierno, 340 000 negocios populares, con ventas hasta 2 500 dólares anuales, ya no pagarán impuesto; y 150 000 negocios populares con ventas hasta 15 000 dólares pagarán máximo 35 dólares al año y ya no 60 dólares.
Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos:
- Aplica a los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos realizadas a través de internet o cualquier otro medio.
- La tarifa del Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos será del 15%.
- Se declara y paga mensualmente.
Nueva tabla de impuesto a la renta para personas naturales Régimen General:
Fracción básica | Exceso hasta | Impuesto sobre la fracción básica | % impuesto sobre la fracción excedente |
0 | 11.722 | 0 | 0% |
11.722 | 14.930 | 0 | 5% |
14.930 | 19.385 | 160 | 10% |
19.385 | 25.638 | 606 | 12% |
25.638 | 33.738 | 1.356 | 15% |
33.738 | 44.721 | 2.561 | 20% |
44.721 | 59.537 | 4.768 | 25% |
59.537 | 79.388 | 8.472 | 30% |
79.388 | 105.580 | 14.427 | 35% |
105.580 | En adelante | 23.594 | 37% |
Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares
- En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquier actividad excluyente, estará excluido del régimen RIMPE aun cuando registre o ejerza otras actividades no excluidas.
- Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen correspondiente. No obstante, la percepción de este tipo de ingresos no es causal de exclusión al régimen RIMPE.
Tabla de impuesto a la renta para negocios populares:
Límite inferior | Límite superior | Impuesto a pagar (cuota en S) |
0,00 | 2.500,00 | 0,00 |
2.500,01 | 5.000,00 | 5,00 |
5.000,01 | 10.000,00 | 15,00 |
10.000,01 | 15.000,00 | 35,00 |
15.000,01 | 20.000,00 | 60,00 |
- La transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, derechos y la prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0% del IVA. Los negocios populares no presentarán declaraciones de IVA.
- No estarán sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta los pagos efectuados a contribuyentes categorizados como negocios populares.
- Asimismo, los taxistas estarán incluidos dentro de los negocios populares y ya no tendrán la obligación de la facturación electrónica, cuando vendan hasta 20 000 dólares anuales.
Tabla de impuesto a la renta para emprendedores:
Límite inferior | Límite superior | Impuesto a la Fracción Básica | Tipo Marginal sobre fracción excedente |
20.000,00 | 50.000,00 | 60,00 | 1,00% |
50.000,00 | 75.000,00 | 360,00 | 1,25% |
75.000,00 | 100.000,00 | 672,50 | 1,50% |
100.000,00 | 200.000,00 | 1.047,50 | 1,75% |
200.000,00 | 300.000,00 | 2.797,52 | 2,00% |
- El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará hasta el mes de junio del siguiente ejercicio fiscal.
- Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a $ 300.000 debe declarar y pagar el impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el régimen general.
- No se realizará retención alguna del Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a los contribuyentes categorizados como emprendedores cuando los pagos se realicen a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios electrónicos de pago.
Se grava con tarifa 12% de IVA a los espectáculos públicos.
Impuesto a la renta operadores de pronósticos deportivos | |
Residentes | No residentes |
15% de los ingresos netos y se declara mensualmente | 15% de los valores pagados por los usuarios que se convierte en el contribuyentes sustituto. Si el pago se hace a través de courier, empresas de cobro o remesas, estas empresas deben percibir el impuesto del usuario. Si el pago es con tarjeta de crédito, débito o billeteras electrónicas, el impuesto a la renta se carga al usuario en su estado cuenta. |
Contáctenos: monica.tapia@jezl-auditores.com
Revise también:
Ley de compañías actualizada al 2023
Excelente resumen…Gracias
excelente artículo.
EXCELENTE ARTICULO ESPEREMOS QUE LOS ASAMBLEISTAS LO APRUEBEN
Muy Clara la Explicación.
MUCHAS GRACIAS POR LA INFORMACION