El Gobierno Nacional envió, este miércoles 17 de mayo del 2023, el El Decreto Ley No. 742 con la  Ley de Fortalecimiento de la Economía Familiar a la Corte Constitucional, e incluye lo siguiente:

  • El objeto de la Ley es fortalecer la economía familiar y los negocios populares bajo el principio de progresividad tributaria
  • Las disposiciones de esta Ley relativas a la rebaja del IR por gastos personales serán aplicables para la liquidación del Impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2023.
  • Se plantea que los gastos deducibles se definan de acuerdo a número de cargas familiares y hasta 15 294 dólares anuales.
  • La Ley de Fortalecimiento de la Economía Familiar apunta a reducir el impuesto a la renta en los siguientes casos:
    • Personas naturales sin cargas familiares: rebaja por gastos personales equivalente al 18% entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por siete (5 352,97).
      Personas naturales con cargas familiares: rebaja por gastos personales equivalente al 18% entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por la cantidad de canastas que le corresponda, según las cargas familiares:
  • Rebaja por cargas familiares (Resumen):
  • Cargas familiares N° de canastas familiares Gasto deducible máximo (USD) Rebaja en impuestos (USD)
    0 7 5.353 964
    1 9 6.882 1.239
    2 11 8.412 1.514
    3 14 10.706 1.927
    4 17 13.000 2.340
    5 20 15.294 2.753
    • Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por veinte (15 294,20).
    • Los gastos personales referidos corresponden a los realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento y arte y cultura», según el proyecto. En cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
    • La rebaja es mayor al impuesto causado, no se genera obligación de devolución de impuestos.
    • Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad.
  • La normativa también contempla beneficios en el Régimen para Emprendedores y Negocios Populares (Rimpe). Según el Gobierno, 340 000 negocios populares, con ventas hasta 2 500 dólares anuales, ya no pagarán impuesto; y 150 000 negocios populares con ventas hasta 15 000 dólares pagarán máximo 35 dólares al año y ya no 60 dólares.

Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos:

  • Aplica a los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos realizadas a través de internet o cualquier otro medio.
  • La tarifa del Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos será del 15%.
  • Se declara y paga mensualmente.

Nueva tabla de impuesto a la renta para personas naturales Régimen General:

Fracción básica Exceso hasta Impuesto sobre la fracción básica % impuesto sobre la fracción excedente
0 11.722 0 0%
11.722 14.930 0 5%
14.930 19.385 160 10%
19.385 25.638 606 12%
25.638 33.738 1.356 15%
33.738 44.721 2.561 20%
44.721 59.537 4.768 25%
59.537 79.388 8.472 30%
79.388 105.580 14.427 35%
105.580 En adelante 23.594 37%

Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares

  • En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquier actividad excluyente, estará excluido del régimen RIMPE aun cuando registre o ejerza otras actividades no excluidas.
  • Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen correspondiente. No obstante, la percepción de este tipo de ingresos no es causal de exclusión al régimen RIMPE.

Tabla de impuesto a la renta para negocios populares:

Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar (cuota en S)
0,00 2.500,00 0,00
2.500,01 5.000,00 5,00
5.000,01 10.000,00 15,00
10.000,01 15.000,00 35,00
15.000,01 20.000,00 60,00
  • La transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, derechos y la prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0% del IVA. Los negocios populares no presentarán declaraciones de IVA.
  • No estarán sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta los pagos efectuados a contribuyentes categorizados como negocios populares.
  • Asimismo, los taxistas estarán incluidos dentro de los negocios populares y ya no tendrán la obligación de la facturación electrónica, cuando vendan hasta 20 000 dólares anuales.

Tabla de impuesto a la renta para emprendedores:

Límite inferior Límite superior Impuesto a la Fracción Básica Tipo Marginal sobre fracción excedente
20.000,00 50.000,00 60,00 1,00%
50.000,00 75.000,00 360,00 1,25%
75.000,00 100.000,00 672,50 1,50%
100.000,00 200.000,00 1.047,50 1,75%
200.000,00 300.000,00 2.797,52 2,00%
  • El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará hasta el mes de junio del siguiente ejercicio fiscal.
  • Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a $ 300.000 debe declarar y pagar el impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el régimen general.
  • No se realizará retención alguna del Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a los contribuyentes categorizados como  emprendedores cuando los pagos se realicen a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios electrónicos de pago.

Se grava con tarifa 12% de IVA a los espectáculos públicos.

Impuesto a la renta operadores de pronósticos deportivos
Residentes No residentes
15% de los ingresos netos y se declara mensualmente 15% de los valores pagados por los usuarios que se convierte en el contribuyentes sustituto.
Si el pago se hace a través de courier, empresas de cobro o remesas, estas empresas deben percibir el impuesto del usuario.
Si el pago es con tarjeta de crédito, débito o billeteras electrónicas, el impuesto a la renta se carga al usuario en su estado cuenta.

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